學會計，做會計，說到底都離不開“做賬”兩個字，做好賬目，是一名會計的必備技能！小規(guī)模納稅人跟一般納稅人繳納增值稅方面區(qū)別很大。對于一般納稅人來說，在進行相關(guān)賬務(wù)處理、發(fā)票認證、增值稅申報、附加稅申報等過程中，需要注意各方面的細小問題，避免出錯，否則很有可能會為企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。

一般納稅人的賬務(wù)處理流程：

（一）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。

（二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（三）當月繳納本月實現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款）時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”貸記“銀行存款”。

（四）當月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時，如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。

（五）“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。

（六）“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。

一般納稅人賬務(wù)處理

1、 增值稅稅額計算

2、 計提地稅稅金

3、 其他稅種的計算及繳納

正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

一般納稅人5個納稅誤區(qū)

1、個體工商戶不能成為一般納稅人

一般納稅人標準有兩個：

一是年應(yīng)稅銷售額是否達到500萬。只要年應(yīng)稅銷售額達到500萬，就可以備案登記為一般納稅人；

二是如果會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料，也可以辦理一般納稅人登記。

按現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

2、企業(yè)支付的罰款一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以扣除。

公司因沒有按規(guī)定申報納稅，違反有關(guān)規(guī)章制度，被主管稅務(wù)機關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除；向工商銀行貸款,逾期歸還款項，被銀行加收罰息，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除；與別的企業(yè)簽訂購貨合同,因未按照合同要求支付貨款，進而給供應(yīng)商支付“違約金”，屬于經(jīng)營性罰款,可以稅前扣除。

3、增值稅普票清單需要稅控系統(tǒng)打印

只有增值稅專用發(fā)票清單必須通過稅控系統(tǒng)打印，增值稅普通發(fā)票沒有強制性規(guī)定，納稅人可以選擇稅控系統(tǒng)打印清單或非稅控系統(tǒng)打印。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負責人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》規(guī)定：

如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

4、只要不開具發(fā)票就不需要申報收入

取得未開票收入也需要如實申報，對一般納稅人而言，應(yīng)填寫增值稅申報表附表（一）未開具發(fā)票欄次。

5、一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差處理方法：

納稅人在進行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項稅額存在誤差。

誤差在1元以內(nèi)的（含1元），允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)不符問題，納稅人可以通過調(diào)整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的1-8列對應(yīng)銷項稅額解決，但調(diào)整了前面，第14列的稅額也要記得修改。